Εξαιρετικά στοχευμένα είναι τα φορολογικά και επενδυτικά κίνητρα για την ενίσχυση της καινοτομίας που θεσπίζονται στο νέο φορολογικό νομοσχέδιο που υπερψηφίστηκε πρόσφατα από την Ολομέλεια της Βουλής. Πρέπει να πούμε ότι πρόκειται για αρκετά πρωτοποριακά και φιλόδοξα μέτρα, καθώς αντίστοιχες πρωτοβουλίες δεν υπάρχουν ούτε σε μερικά από τα μεγαλύτερα οικοσυστήματα του κόσμου, όπως αυτό των ΗΠΑ.
Μεταξύ άλλων το νέο νομοσχέδιο περιλαμβάνει φοροαπαλλαγές, εκπτώσεις δαπανών για την Έρευνας και την Ανάπτυξη (R&D), αλλά και κίνητρα για angel investors με στόχο να δώσει μια νέα ώθηση στην Startup επιχειρηματικότητα της χώρας μας.
Σημαντική έκπτωση στις δαπάνες Έρευνας και Ανάπτυξης (R&D)
Μια από τις σημαντικότερες διατάξεις του νέου νομοσχεδίου αφορά τις εκπτώσεις που προβλέπονται στις δαπάνες Έρευνας και Ανάπτυξης (R&D). Το βασικό κίνητρο που προσφέρεται σε αυτή την περίπτωση είναι η προσαύξηση έκπτωσης κατά 100% – 200%.
Ειδικότερα, οι δαπάνες R&D εκπίπτουν από τα έσοδα των εταιρειών προσαυξημένες κατά 100%. Με άλλα λόγια, εάν μια επιχείρηση δαπανήσει 100.000 ευρώ σε R&D, τότε θα της αφαιρεθούν συνολικά 200.000 ευρώ από τα φορολογητέα έσοδά της.
Μάλιστα, όταν οι δαπάνες αφορούν έργα που ανατίθενται σε Startups εγγεγραμμένες στο Εθνικό Μητρώο Νεοφυών Επιχειρήσεων (Elevate Greece), σε ερευνητικά κέντρα ή πανεπιστημιακά ινστιτούτα, η προσαύξηση φτάνει το 150%.
Από την άλλη, όσον αφορά τις μικρές και μεσαίες επιχειρήσεις, αν το ποσοστό των δαπανών R&D ξεπερνά το 20% του συνολικού ετήσιου προϋπολογισμού, η προσαύξηση φτάνει μέχρι και το 200%!
Παρόλα αυτά πρέπει να τονίσουμε ότι για να επωφεληθεί μια επιχείρηση ή ένας οργανισμός από τις εκπτώσεις που προβλέπονται στο νομοσχέδιο πρέπει να συμμορφωθεί με τους παρακάτω ελέγχους:
- Υποβολή δικαιολογητικών: Οι επιχειρήσεις πρέπει υποβάλλουν στη Γενική Γραμματεία Έρευνας και Καινοτομίας όλα τα απαραίτητα έγγραφα που τεκμηριώνουν τις δαπάνες τους. Αυτό πρέπει να γίνει συγχρόνως με την υποβολή της φορολογικής δήλωσης.
- Έλεγχος και πιστοποίηση: Ο έλεγχος των δαπανών πραγματοποιείται εντός προθεσμίας 10 μηνών από την ημερομηνία υποβολής τους. Για αιτήματα δαπανών άνω των 60.000 ευρώ, η επιχείρηση πρέπει να συνοδεύει την αίτηση με Έκθεση Διασφάλισης που εκπονείται από ορκωτούς ελεγκτές.
- Δειγματοληπτικός έλεγχος: Η Γενική Γραμματεία Έρευνας και Καινοτομίας διενεργεί δειγματοληπτικούς ελέγχους στο 15% των κατατεθειμένων εκθέσεων ελέγχου ετησίως. Αν διαπιστωθούν ανακρίβειες, οι υποθέσεις διαβιβάζονται στην Επιτροπή Λογιστικής Τυποποίησης και Ελέγχων (ΕΛΤΕ) για περαιτέρω κυρώσεις.
Κίνητρα για angel investors και VCs
Την ίδια ώρα, το φορολογικό νομοσχέδιο προβλέπει την ενίσχυση των φορολογικών κινήτρων για επιχειρηματικούς αγγέλους (angel investors) που επενδύουν σε Startups. Διευρύνεται από τα 300.000 ευρώ στα 900.000 ευρώ το ανώτατο όριο για την έκπτωση από το φορολογητέο εισόδημα φορολογούμενου – επενδυτή, έως 50% επί του κεφαλαίου που εισφέρει σε Startups εγγεγραμμένες στο Εθνικό Μητρώο Νεοφυών Επιχειρήσεων και προστίθεται η δυνατότητα επένδυσης σε Α.Κ.Ε.Σ..
Επίσης, εισάγεται ένα σύγχρονο καθεστώς φορολόγησης των Αμοιβαίων Κεφαλαίων Επιχειρηματικών Συμμετοχών (ΑΚΕΣ – VCs). Εξορθολογίζεται και απλοποιείται το φορολογικό καθεστώς των Α.Κ.Ε.Σ., ώστε να υπάρχει κίνητρο για δημιουργία επενδυτικών σχημάτων βασισμένων εξ ολοκλήρου στην Ελλάδα, τα οποία αποτελούν βασική πηγή χρηματοδότησης για καινοτόμες Startups.
Άδεια διαμονής για ξένους επενδυτές
Από την 1η Ιανουαρίου του 2025, προβλέπεται η χορήγηση ειδικής άδειας παραμονής για επένδυση 250.000 ευρώ σε Startup επιχείρηση εγγεγραμμένη στο Εθνικό Μητρώο νεοφυών επιχειρήσεων (Elevate Greece), με την προϋπόθεση ότι οδηγεί στη δημιουργία τουλάχιστον 2 θέσεων εργασίας εντός του πρώτου έτους και ότι διατηρεί τον ίδιο συνολικό αριθμό των θέσεων εργασίας για τουλάχιστον 5 έτη από την πραγματοποίηση της επένδυσης.
Αρχικά προβλέπεται η χορήγηση άδειας διαμονής για 1 έτος, η οποία ανανεώνεται ανά διαστήματα 2 ετών, εφόσον πληρούνται οι όροι της επένδυσης.
Ωστόσο, εάν διαπιστωθεί μη συμμόρφωση με τις προϋποθέσεις, επιβάλλεται πρόστιμο 50.000 ευρώ τόσο στην επιχείρηση όσο και στον επενδυτή.
Φοροαπαλλαγές στα κέρδη από τις ευρεσιτεχνίες
Στο πλαίσιο του νέου νομοσχεδίου προβλέπονται ειδικές φοροαπαλλαγές για τα κέρδη από την εμπορική εκμετάλλευση των ευρεσιτεχνιών (πατέντες).Με τη νέα ρύθμιση, εκτός από την ισχύουσα 3ετή απαλλαγή των κερδών της επιχείρησης από την εμπορική εκμετάλλευση της πατέντας, προβλέπεται πλέον και μείωση 10% του φόρου εισοδήματος για επιπλέον 7 έτη μετά τη λήξη της τριετίας.
Σημειώνουμε όμως, ότι η απαλλαγή ισχύει μόνο αν τα κέρδη συνδέονται με δαπάνες R&D που πραγματοποίησε η ίδια η εταιρεία.
